中级审计师《审计专业相关知识》题(2)含答案

　2020 年中级审计师《审计专业相关知识》精选题(2) 含答案

　 一、单项选择题

　1、下列关于剩余股利政策的说法不正确的是(

　)。

　A、剩余股利政策，是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的全部资金需求，如果还有剩余，则派发股利;如果没有剩余，则不派发股利

　B、剩余股利政策有助于保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

　C、剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出

　D、剩余股利政策一般适用于公司初创阶段

　2、下列关于固定股利支付率政策的说法不正确的是(

　)。

　A、体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则

　B、从企业支付能力的角度看，这是一种不稳定的股利政策

　C、比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也较稳定的公司

　D、该政策下，公司丧失了利用股利政策的财务方法，缺乏财务弹性

　3、以下股利分配政策中，最有利于股价稳定的是(

　)。

　A、剩余股利政策

　B、固定或稳定增长的股利政策

　C、固定股利支付率政策

　D、低正常股利加额外股利政策

　4、京通股份有限公司的盈利水平具有随着经济周期而波动较大的特点，其适用的股利分配政策为(

　)。

　A、剩余股利政策

　B、固定股利政策

　C、固定股利支付率政策

　D、低正常股利加额外股利政策

　5、每期都支付稳定的较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利。这种股利政策是(

　)。

　A、剩余股利政策

　B、稳定增长股利政策

　C、固定股利支付率股利政策

　D、低正常股利加额外股利政策

　6、关于债务契约的限制内容，以下描述不包括(

　)。

　A、规定每股股利的最高限额

　B、规定股票持有的最长时间

　 C、规定未来股息只能用贷款协议签定以后的新增收益来支付

　D、规定企业的流动比率、利息保证倍数低于一定标准时，不得分配现金股利

　7、在股利收入与资本利得之间，投资者更倾向于前者，是属于(

　)。

　A、假设排除论

　B、股利无关论

　C、信息传播论

　D、一鸟在手论

　8、一般认为，(

　)会对股票价格产生影响，因为它传递给股东关于企业发展和经营状况的某些信息。

　A、利率政策

　B、利润分配

　C、公积金提取额

　D、留存收益

　9、(

　)是企业用于防范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。

　A、未分配利润

　B、利润总额

　C、公积金

　D、留存收益

　10、应当按照税后利润的 10%提取法定公积金，法定公积金累计额达到注册资本(

　)以后，可以不再提取。

　A、20%

　B、30%

　 C、40%

　D、50%

　11、(

　)可以作为企业扩大再生产和抵御经营风险的财力保证。

　A、未分配利润

　B、盈余公积

　C、资本公积

　D、留存收益

　12、(

　)要求划分内部核算单位，明确各核算单位的权责制，以便进行考核与业绩评价。

　A、承包控制法

　B、分类控制法

　C、日程进度控制法

　D、以上都不正确

　13、以下选项中不是营业外收入的项目是(

　)。

　A、出售原材料

　B、固定资产出售净收入

　C、教育费附加返还款

　D、罚没收入

　14、净利润等于利润总额减去(

　)得来的。

　A、主营业务成本

　B、其他业务成本

　C、所得税费用

　D、营业外支出

　15、下列属于股利无关论的股利政策是(

　)。

　A、剩余股利政策

　B、固定股利或稳定增长股利政策

　C、固定股利支付率股利政策

　D、低正常股利加额外股利政策

　 二、多项选择题

　1、股利无关论成立的假定条件有(

　)。

　A、不存在个人或公司所得税

　B、不存在任何筹资费用

　C、公司的投资决策与股利决策彼此独立

　D、市场具有强式效率

　 E、存在个人或公司所得税

　2、下列关于股利理论的说法正确的有(

　)。

　A、股利无关理论是建立在完全市场理论之上的

　B、“一鸟在手”理论认为当公司支付较高的股利时，公司价值将得到提高

　C、所得税差异理论认为企业应当采用高股利政策

　D、根据代理理论可知，较多地派发现金股利可以通过资本市场的监督减少代理成本

　E、股利相关理论是建立在完全市场理论之上的

　3、对于分配股利非常重要的几个日期包括(

　)。

　A、宣告日

　B、股权登记日

　 C、股票购买日

　D、除息日

　E、股利发放日

　4、根据对股利政策的实务总结，常用的股利政策有(

　)。

　A、债务契约股利政策

　B、剩余股利政策

　C、固定股利支付率股利政策

　D、固定股利或稳定增长股利政策

　E、低正常股利加额外股利政策

　5、影响股利政策的股东因素，包括(

　)。

　A、债务的偿还能力

　 B、追求稳定的收入

　C、企业盈利最大化

　D、担心控制权的稀释

　E、规避所得税

　6、在制定股利政策时，应当考虑的因素有(

　)。

　A、法律因素

　B、政治因素

　C、债务契约因素

　D、公司自身因素

　E、股东因素

　7、为了保护投资者的利益，各国法律都对公司的股利分配进行

　一定的限制，以下影响公司股利政策的主要法律因素有(

　)。

　A、资本保全的约束

　B、企业积累的约束

　C、企业利润的约束

　D、偿债能力的约束

　E、资金成本的约束

　8、以下关于完全市场理论的描述中，正确的有(

　)。

　A、资本市场具有强式效率性

　B、没有筹资费用

　C、资本市场的利率固定化

　D、不存在个人和公司所得税

　E、公司的投资决策与股利决策是彼此独立的

　9、企业实现的利润总额，首先应按国家税法的规定作相应调整，然后依法交纳企业所得税，税后利润的分配应当按(

　)基本程序进行。

　A、支付所欠账款

　B、弥补以前年度亏损

　C、提取 10%法定公积金

　D、提取任意公积金

　E、向投资者分配利润

　10、非股份制企业的利润分配应当兼顾各方面利益，一般要遵循的原则有(

　)。

　A、规范性原则

　B、竞争性原则

　 C、公平性原则

　D、效率性原则

　E、比例性原则

　11、关于利润控制的方法，以下正确的有(

　)。

　A、承包控制法

　B、降低成本控制法

　C、分类控制法

　D、汇总控制法

　E、日程进度控制法

　12、关于计算营业利润的下列说法中，正确的有(

　)。

　A、营业税金及附加是增加项

　 B、销售费用是减少项

　C、资产减值损失是减少项

　D、公允价值变动收益是增加项

　E、投资收益是减少项

　13、下列说法正确的是(

　)。

　A、企业计提的公积金可以弥补企业亏损，可以增加企业注册资本

　B、我国最常用的股利支付形式包括现金股利和股票股利

　C、剩余股利政策先用于发放股东股利，如有剩余在用于企业投资

　D、影响股利政策的因素有资本保全的约束、企业积累的约束、企业利润的约束、偿债能力的约束

　E、固定股利政策容易造成企业盈余脱节，给企业造成较大的财务负担

　 答案部分

　一、单项选择题

　1、

　【正确答案】

　A

　【答案解析】

　本题考核剩余股利政策的概念。剩余股利政策，是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的“权益资金”需求，如果还有剩余，则派发股利;如果没有剩余，则不派发股利。所以，选项 A 的说法不正确。

　2、

　【正确答案】

　B

　【答案解析】

　本题考核固定股利支付率政策的相关知识。采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。所以，

　选项 B 的说法不正确。

　3、

　【正确答案】

　B

　【答案解析】

　在四种股利政策中，具有稳定股价效应的是固定或稳定增长的股利政策和低正常股利加额外股利政策，但比较而言，固定或稳定增长股利政策的稳定股价效应更强一些。因为在低正常股利加额外股利政策下，股利的数额会随着年份间盈利的波动而波动，额外股利时有时无，容易给投资者以公司收益不稳定的感觉。而固定或稳定增长股利政策下，股利要么保持固定不变，要么稳定增长，不会出现波动。

　4、

　【正确答案】

　D

　【答案解析】

　低正常股利加额外股利政策下，当公司在较长时期持续发放额外股利后，可能会被股东误认为是“正常股利”，而一旦取消了这部分额外股利，传递出去的信号可能会使股东认为这是公司财务状况恶化的表现，进而可能会引起公司股价下跌的不良后果。所

　以，相对来说，对于那些盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业，这种股利政策也许是一种不错的选择。

　5、

　【正确答案】

　D

　【答案解析】

　低正常股利加额外股利政策是一种介于稳定股利政策与变动股利政策之间的折衷的股利政策。这种股利政策每期都支付稳定的较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利。

　6、

　【正确答案】

　B

　【答案解析】

　债务契约是指债权人为了防止企业过多发放股利，影响其偿债能力，增加债务风险，而以契约的形式限制企业现金股利的分配。其中股票持有的最长时间没有在契约限制范围内，其他三项都属于契约限制包括的内容。

　7、

　 【正确答案】

　D

　【答案解析】

　一鸟在手论的观点认为，在股利收入与资本利得之间，投资者更倾向于前者，因为股利是现实的有把握的收益，而股票价格的上升与下跌具有较大的不确定性，与股利收入相比风险更大。因此，投资者更愿意购买能支付较高股利的公司股票，这样，股利政策必然会对股票价格产生影响。

　8、

　【正确答案】

　B

　【答案解析】

　一般认为，利润分配会对股票价格产生影响，因为它传递给股东关于企业发展和经营状况的某些信息。

　9、

　【正确答案】

　C

　【答案解析】

　公积金是企业从税后利润中提取的积累资金，是企业用于防范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。

　 10、

　【正确答案】

　D

　【答案解析】

　法定公积金累计额达到注册资本 50%以后，可以不再提取。

　11、

　【正确答案】

　D

　【答案解析】

　在分配之前企业应当按一定的比例提取留存收益，作为企业扩大再生产和抵御经营风险的财力保证。

　12、

　【正确答案】

　A

　【答案解析】

　承包控制法要求划分内部核算单位，明确各核算单位的权责制，以便进行考核与业绩评价。参考教材 P184。

　13、

　【正确答案】

　A

　【答案解析】

　选项 A 属于其他业务收入，营业外收入包括：固定资产盘盈和出售的净收益、罚没收入、无法支付的应付账款、教育费附加返还款等。

　14、

　【正确答案】

　C

　【答案解析】

　根据公式净利润=利润总额-所得税费用，可知答案选择 C。

　15、

　【正确答案】

　A

　【答案解析】

　剩余股利政策是 MM 理论在股利政策实务上的具体应用。

　二、多项选择题

　1、

　【正确答案】

　ABCD

　【答案解析】

　股利无关论是建立在完全资本市场理论之上的，假定条件包括：第一，市场具有强式效率;第二，不存在任何公司或个人所得税;第三，不存在任何筹资费用;第四，公司的投资决策与股利决策彼此独立。

　2、

　【正确答案】

　ABD

　【答案解析】

　所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率的差异及纳税时间的差异，资本利得收入比股利收入更有助于实现收益最大化目标，企业应当采用低股利政策。

　3、

　【正确答案】

　BDE

　 【答案解析】

　股东大会决议通过分配预案之后，要向股东宣布发放股利的方案，并确定股权登记日、除息日和股利发放日，这几个日期对分配股利是非常重要的。

　4、

　【正确答案】

　BCDE

　【答案解析】

　长期以来，通过对股利政策实务的总结，归纳出常用的股利政策主要有以下四种类型：剩余股利政策;固定股利支付率股利政策;固定股利或稳定增长股利政策;低正常股利加额外股利政策。

　5、

　【正确答案】

　BDE

　【答案解析】

　一般来说，影响股利政策的股东因素主要有：追求稳定的收入、担心控制权的稀释以及规避所得税这三方面的原因。

　6、

　 【正确答案】

　ACDE

　【答案解析】

　制定一个正确、稳定的股利政策是非常重要的，一般来说，在制定股利政策时，应当考虑的因素有：法律因素、债务契约因素、公司自身因素和股东因素四个方面。

　7、

　【正确答案】

　ABCD

　【答案解析】

　资金成本属于公司自身因素中包括的内容，而与法律因素没有关系。

　8、

　【正确答案】

　ABDE

　【答案解析】

　完全市场的基本含义是：资本市场具有强式效率性;没有筹资费用;不存在个人和公司所得税以及公司的投资决策与股利决策是彼此独立的。

　9、

　【正确答案】

　BCDE

　【答案解析】

　选项 A 是不考虑在内的。

　10、

　【正确答案】

　ACDE

　【答案解析】

　非股份制企业的利润分配应当兼顾各方面利益，一般要遵循：规范性原则、公平性原则、效率性原则和比例性原则。

　11、

　【正确答案】

　ACE

　【答案解析】

　利润控制的主要方法有：承包控制法、分类控制法和日程进度控制法。

　12、

　【正确答案】

　BCD

　【答案解析】

　根据公式 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)，可知选项 BCD 是正确的。

　13、

　【正确答案】

　ABE

　【答案解析】

　选项 C，剩余股利政策先用于企业投资，如有剩余再用于发放股东股利;

　选项 D，影响公司股利政策的因素有：法律因素、债务契约因素、公司自身因素、股东因素。

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